Согласно нормам налогового законодательства (ст. 78 Налогового кодекса РФ) индивидуальные предприниматели и юридические лица могут распоряжаться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо их Единого налогового счета (ЕНС), в том числе зарезервировать сумму денежных средств.

Сделать это можно путем зачета:

– в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

– в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов;

– в счет исполнения решений налоговых органов либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности

(п. 1 ст. 78 Налогового кодекса).

Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату, утвержденному Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@, в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Индивидуальными предпринимателями заявление о распоряжении путем зачета может быть представлено через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью.

В заявлении указываются:

– принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов (КБК без  указания подвида доходов бюджетов  – признак «налог», «штраф»);

– ОКТМО;

– срок уплаты налога в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

– иные реквизиты, необходимые для определения обязанности.

Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, будет произведен налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления такого заявления.